רשות המסים הכריזה על נוהל גילוי מרצון: מה זה אומר עבור משקיעי הקריפטו?

תעשיית הקריפטו והשלכות המס

תעשיית המטבעות הדיגיטליים, ובהם ביטקוין ואת’ריום, הפכה לאפיק השקעה פופולרי בשל התנודתיות הגבוהה והפנטזיה על רווחים משמעותיים. אולם, בניגוד לתפיסה רווחת, רשות המסים בישראל מיישמת רגולציה ברורה ומחמירה בתחום מיסוי רווחים מקריפטו ובדרישות למניעת הלבנת הון. עבור משקיעי הקריפטו, הדרך לציות מסים מלא מורכבת ודורשת היכרות עם הנהלים הקיימים.

המורכבות המיסויית בעולם הקריפטו

כבר משנת 2018 קבעה רשות המסים שכל המרה בין מטבע דיגיטלי אחד למשנהו נחשבת עסקת ברטר היוצרת אירוע מס. ברוב המקרים מדובר במס רווחי הון בשיעור של 25%. קביעה זו הופכת את חישוב הרווחים למשימה מורכבת במיוחד, ומחייבת שימוש בתוכנות ייעודיות לצד תיעוד ובדיקות קפדניות.

"נוהל גילוי מרצון הוראת שעה" עד 31.8.2026

למשקיעים שלא דיווחו בעבר על רווחיהם ממטבעות דיגיטליים, עומד כיום נוהל גילוי מרצון חדש (2025), שפורסם כהוראת שעה עד 31 באוגוסט 2026. הנוהל נועד לעודד יחידים, עוסקים וחברות שצברו הכנסות לא מדווחות להסדיר את דיווחיהם.
היתרון המרכזי: התחייבות רשות המסים, בתיאום עם פרקליטות המדינה, שלא יינקטו הליכים פליליים נגד מי שיגיש בקשה בהתאם לתנאי הנוהל.

רווחים ממימוש מטבע וירטואלי נחשבים ל״נכס״ לפי פקודת מס הכנסה, ולכן אי דיווח עליהם נכלל במפורש במסגרת הנוהל. המשמעות: משקיעי קריפטו יכולים להשתמש במסלול זה כדי להסדיר את ענייניהם ולקבל חסינות פלילית, כל עוד הם עומדים בתנאים.

תנאים מרכזיים

• הבקשה חייבת להיות כן ומלאה ובתום לב.

• לא הייתה חקירה או בדיקה בעניינו של המבקש במועד ההגשה.

• המבקש לא הורשע בעבירות מס בעבר ולא שילם כופר.

• לא קיים מידע קודם ברשות המסים לגבי ההכנסות המדווחות.

• ההליך נעשה רק באופן מקוון, דרך טופס ייעודי באתר רשות המסים.
  בנוסף, נקבע מסלול "ירוק" מהיר מיועד למקרים בהיקף נמוך (למשל הכנסות עד 500,000 ש״ח או נכסים עד 1.5 מיליון ש״ח נכון לדצמבר 2024).

תהליך ההגשה

הבקשה כוללת פירוט מלא של כלל ההכנסות והנכסים הלא מדווחים, מקורותיהם, ואומדן חבות המס. יש לצרף מסמכים רלוונטיים כגון דפי יתרות ותנועות בחשבונות בנק.
לאחר בחינת הבקשה, ייקבע תשלום מס הכולל קרן מס, הצמדה, ריבית ולעיתים גם קנסות אזרחיים. רק לאחר ההסדרה תינתן החסינות הפלילית.

מסקנות למשקיעי קריפטו

• חובת דיווח ברורה: רווחי קריפטו חייבים במס בישראל.

• הזדמנות לתיקון עם חסינות: הנוהל הכללי בתוקף עד אוגוסט 2026.

• אתגרי בנקאות: קשיי קבלה במערכת הבנקאית עדיין קיימים, אך קיימים פתרונות זמניים.

• תיעוד ושקיפות: חיוניים לעמידה בדרישות החוק.

• ליווי מקצועי: מומלץ בחום להיעזר ברואי חשבון ועורכי דין המתמחים בתחום.