גילוי מרצון ושכר דירה: מה המשמעות עבור בעלי נכסים?

מהו נוהל גילוי מרצון?

רשות המסים פרסמה בשנת 2025 את נוהל גילוי מרצון הוראת שעה, שמטרתו לאפשר לנישומים שצברו הכנסות לא מדווחות להסדיר את דיווחיהם מבלי להיחשף להליכים פליליים.
הנוהל מעניק חסינות פלילית, בכפוף לעמידה בתנאים הקבועים בו, על עבירות מס שונות בהן עבירות לפי פקודת מס הכנסה, חוק מיסוי מקרקעין, חוק מע"מ ואף חוק איסור הלבנת הון כאשר עבירת המקור היא עבירת מס.
חשוב לדעת: מדובר בהוראת שעה שתחול עד 31 באוגוסט 2026 בלבד.

הקשר הישיר להכנסות משכר דירה

אחד הדגשים המרכזיים בנוהל נוגע לבעלי נכסים שהפיקו הכנסות משכר דירה למגורים בישראל או בחו"ל ולא דיווחו עליהן.
טופס ההצהרה של הבקשה (נספח ב') כולל סעיף ייעודי: "האם מקור ההכנסות שבגילוי הינו בהכנסות שכ"ד למגורים… בסכום שאינו עולה על 250,000 ₪ לשנה?".
המשמעות: הכנסות משכר דירה עד תקרה זו נכללות במפורש בנוהל, והמבקש נדרש לצרף הסכמי שכירות רלוונטיים.

תנאים מרכזיים לקבלת חסינות

כדי ליהנות מהגנת הנוהל, יש לעמוד במספר דרישות:

1. גילוי כן, מלא ובתום לב – הצהרה מדויקת ושקופה.

2. ללא עבר פלילי במס – לא הורשעתם, לא שילמתם כופר, ולא הוגשה בקשה קודמת.

3. ללא חקירה תלויה – לא מתנהלת נגדכם (או נגד בן/בת זוגכם או חברות בשליטתכם) חקירה/בדיקה.

4. העדר מידע קודם – אין לרשות המסים מידע מהותי מראש על ההכנסות.

5. גילוי מפורט -פירוט מלא של השנים, ההכנסות, מקור ההון, סכומי שכ"ד שהוסתרו, והמסמכים התומכים (כולל חוזי שכירות).

6. הגשה מקוונת בלבד – באמצעות הטופס הייעודי באזור האישי של רשות המסים, בצירוף הצהרה חתומה (נספח ב') וייפוי כוח במידה ויש ייצוג.

7. שיתוף פעולה ותשלום -תשלום המס במלואו, לרבות קרן, ריבית, הצמדה וקנסות אזרחיים ככל שייקבעו.

השלכות 

אי עמידה בתנאים או מסירת מידע חלקי/לא נכון תביא לביטול הבקשה ולשלילת החסינות הפלילית. במקרה כזה, רשות המסים רשאית להשתמש במידע שנמסר כראיה בהליך פלילי או אזרחי.

מגבלות הנוהל

• אינו חל על הכנסות מפעילות לא חוקית.

• אינו חל על עבירות מנהליות לפי חוק העבירות המנהליות, תשמ"ו–1985.

לסיכום זו הזדמנות שלא כדאי לפספס

נוהל גילוי מרצון מהווה הזדמנות ייחודית לבעלי דירות שלא דיווחו על הכנסות משכר דירה להסדיר את מצבם, ליהנות מחסינות פלילית ולמנוע סיכונים משפטיים.
מאחר שמדובר בהוראת שעה בתוקף עד סוף אוגוסט 2026, חשוב לפעול בזמן ולעשות זאת בליווי מקצועי רואי חשבון ועורכי דין המנוסים בתחום המיסוי והנדל"ן.