נוהל גילוי מרצון 2025: המסלולים, למי זה מתאים ומה חשוב לדעת

מהו נוהל גילוי מרצון?

רשות המסים פרסמה בשנת 2025 את נוהל גילוי מרצון הוראת שעה, שמטרתו לאפשר לנישומים שצברו הכנסות לא מדווחות להסדיר את דיווחיהם מבלי להיחשף להליכים פליליים.
הנוהל מעניק חסינות פלילית, בכפוף לעמידה בתנאים הקבועים בו, על עבירות מס שונות בהן עבירות לפי פקודת מס הכנסה, חוק מיסוי מקרקעין, חוק מע"מ ואף חוק איסור הלבנת הון כאשר עבירת המקור היא עבירת מס.
חשוב לדעת: מדובר בהוראת שעה שתחול עד 31 באוגוסט 2026 בלבד.

אבל איך עושים את זה בפועל? כאן נכנסים שני מסלולים שונים, שכל אחד מהם מתאים לצרכים אחרים.

המסלול הרגיל נוהל גילוי מרצון כללי

למי מיועד?
המסלול הרגיל פתוח בפני כלל הנישומים יחידים, עוסקים ותאגידים  שהיו להם הכנסות לא מדווחות או דיווחים כוזבים ורוצים להסדיר אותם מול רשות המסים.
הוא כולל בין היתר:

• הכנסות משכר דירה (בישראל או בחו"ל).

• רווחי הון מנכסים פיננסיים או נדל"ן.

• פעילות עסקית לא מדווחת.

• נכסים והכנסות בחו"ל.

תנאים מרכזיים לקבלת חסינות פלילית:

• הגילוי חייב להיות כן, מלא ובתום לב.

• המבקש לא הורשע בעבר בעבירות מס ולא שילם כופר.

• לא מתנהלת נגדו חקירה או בדיקה פעילה (גם לא נגד בן/בת הזוג, חברות בשליטתו או שותפויות שהוא חלק מהן).

• לא קיים מידע מהותי ברשות המסים או רשות אחרת לגבי ההכנסות.

מה נדרש להגיש?

• בקשה מקוונת בלבד (באמצעות האתר של רשות המסים).

• טופס הצהרה (נספח ב') חתום.

• ייפוי כוח (נספח ג') אם המבקש מיוצג.

• גילוי מלא של כל הנתונים: הכנסות, מקורותיהם, שנות המס הרלוונטיות, סכומי הון ששימשו להפקת ההכנסה, ההכנסות שהושמטו ואומדן חבות המס.

• מסמכים תומכים: הסכמי שכירות, דפי בנק, הצהרות הון, תיעוד עסקאות.

אופן הטיפול בבקשה:

• לאחר הגשת הבקשה, הגורם המוסמך בוחן אותה.

• אם אושרה התיק עובר ל“גורם האזרחי” (פקיד שומה/מע"מ/מיסוי מקרקעין) שמבצע שומה או דורש דוחות מתקנים.

• בסיום: המבקש מחויב לשלם את קרן המס, בתוספת הצמדה, ריבית ולעיתים גם קנסות אזרחיים.

היתרון המרכזי:
במידה והבקשה אושרה וההליך הושלם מובטחת חסינות פלילית מלאה ביחס לעבירות המס שפורטו בבקשה.

המסלול המקוצר “המסלול הירוק”

למי מיועד?
מסלול זה נועד לנישומים עם היקף כספי נמוך יחסית, כדי לאפשר להם הליך פשוט ומהיר יותר.
על פי הקריטריונים המעודכנים:

• הכנסות לא מדווחות עד 500,000 ₪.

• שווי נכסים לא מדווחים עד 1.5 מיליון ₪ (נכון ל־31.12.2024).

מה כולל?

• הגשה מקוונת, בדומה למסלול הרגיל.

• צירוף הצהרה (נספח ב'), ייפוי כוח במקרה של ייצוג, וכל המסמכים הדרושים להוכחת ההכנסות.

• ההליך מתבצע לרוב מול פקיד השומה בלבד, ולעיתים ניתן לסיימו מבלי להיכנס לדיונים ממושכים או הליכי שומה מורכבים.

תנאים מרכזיים:

• אותן דרישות שקיימות במסלול הרגיל: גילוי כן, מלא ובתום לב; היעדר חקירה פעילה; ללא הרשעות או כופר בעבר; והעדר מידע מוקדם ברשות המסים.

• עמידה בתקרות הכספיות שהוגדרו למסלול הירוק.

היתרון המרכזי:

• הליך מהיר, יעיל ומופחת בירוקרטיה, עם אפשרות לסיום קצר מול פקיד השומה.

• קבלת חסינות פלילית, בדומה למסלול הרגיל אך במסלול מותאם להיקפים קטנים יותר.

מה משותף לשני המסלולים?

שקיפות מוחלטת, תום לב, והגשה מקוונת בלבד. שני המסלולים מתנים את ההגנה באי קיום חקירה פעילה ובכך שהמבקש לא הורשע בעבר בעבירות מס.

איך לבחור נכון?

הכל תלוי בהיקף ההכנסות והנכסים הלא מדווחים שלך: אם מדובר בסכומים גדולים ומבנה מורכב המסלול הרגיל הוא בשבילך. אם מדובר בסכומים קטנים יותר המסלול הירוק יאפשר פתרון מהיר וחסכוני. בשני המקרים מדובר בהזדמנות חד־פעמית עד אוגוסט 2026 להסדיר את העניינים מול רשות המסים ולחזור לפעול בראש שקט