בסקר שערכנו בקרב משקיעי קריפטו בישראל, ביקשנו להבין באיזו מידה הם סבורים שחישוב המס על פעילותם הוא מורכב.
44% מהמשיבים ציינו כי החישוב מורכב במידה רבה מאוד, ו-36% נוספים השיבו כי הוא מורכב במידה רבה.
כלומר, 80% מהמשיבים תופסים את חישוב המס בקריפטו כתהליך מורכב.
והאמת? לא מדובר רק בתחושה:
תיק קריפטו ממוצע עשוי לכלול מאות ואף אלפי טרנזקציות, כאשר כל אחת מהן עשויה לדרוש בחינה פרטנית. השוואה לתחום ניירות הערך חושפת ארבעה פערים מרכזיים שמסבירים מדוע חישוב רווח ההון בקריפטו סבוך פי כמה.
בניירות ערך גוף מוסדי מחשב, בקריפטו האחריות היא על המשקיע
נתחיל מן הפשוט:
כאשר משקיעים בניירות ערך באמצעות בנק או ברוקר, קיים גוף מוסדי שפועל תחת רגולציה ומרכז את הפעילות. אותו גוף מנהל את נתוני העסקאות, עוקב אחר הרכישות והמכירות ומבצע את חישוב רווח ההון. במקרים המתאימים הוא גם מנכה את המס במקור.
בקריפטו, האחריות לחישוב מוטלת על המשקיע. כפי שציין מבקר המדינה, מדובר ברישום עסקאות מבוזר, שבו אין גוף אחד ששולט בפעילות, מדווח עליה או אחראי לתשלום המס. המשקיע נדרש לאסוף את הנתונים בעצמו, לחבר בין מקורות מידע שונים ולחשב את הרווח או ההפסד שנוצר בכל פעולה.
המידע בקריפטו מפוזר בין מערכות שאינן מדברות זו עם זו
בתחום ניירות הערך, הגוף הפיננסי שמנהל את הפעילות מחזיק בדרך כלל גם במידע הדרוש לחישוב. ניתן לקשר בין הרכישה לבין המכירה, לזהות את מחיר העלות ולחשב את התוצאה מתוך מערכת מרכזית שמכירה את היסטוריית הפעילות.
בקריפטו, המידע עשוי להיות מפוזר בין אינספור זירות מסחר, ארנקים ורשתות בלוקצ'יין. מערכות אלה אינן בהכרח מעבירות ביניהן נתונים כמו שווי יתרות הפתיחה ומחיר העלות המקורי. לכן, כאשר מטבעות עוברים בין כמה ארנקים וזירות, עלול להיווצר נתק שמקשה לעקוב אחר היסטוריית הרכישה ולחשב את הרווח בצורה נכונה.
ככל שחולף הזמן, קשה יותר לשחזר את נתיב המטבע
דוח מבקר המדינה הצביע על הקושי לעקוב אחר נתיבם של מטבעות דיגיטליים המועברים בין כמה ארנקים. הקושי הזה גדל כאשר הפעילות מתפרסת על פני שנים, כוללת מספר רב של פלטפורמות ומורכבת ממאות או מאלפי פעולות.
לכך מתווסף הקושי להשיג תיעוד ישן.
זירות מסחר עלולות לקרוס, ארנקים עלולים ללכת לאיבוד ומסמכים משנים קודמות לא תמיד נשמרים. תוכנות קיימות עשויות לסייע באיתור נתיב המטבע בחלק מהמקרים, אך לא בכל מצב, ובפרט כאשר מדובר בעסקאות שבוצעו מחוץ לזירת מסחר.
בניירות ערך העסקאות פוגשות כסף, בקריפטו הן מבוססות ברטר
בתחום ניירות הערך, העסקאות מתבצעות בדרך כלל מול כסף.
משקיע מוכר נייר ערך ומקבל בתמורה שקלים, דולרים או מטבע פיאט אחר. מבנה זה מאפשר לזהות באופן ברור יחסית את התמורה, לחשב את ההפרש מול עלות הרכישה וגם לגשת לכסף לצורך ניכוי המס במקור.
בקריפטו, סביבת המסחר מבוססת ברובה על עסקאות ברטר בין נכסים דיגיטליים.
המשקיע עשוי להחליף מטבע אחד באחר מבלי לקבל כסף. עם זאת, עמדת רשות המסים היא שגם החלפת מטבע דיגיטלי אחד במטבע אחר נחשבת לאירוע מכירה החייב במס. לכן צריך לחשב את הרווח גם כאשר העסקה כלל לא פגשה שקל או דולר.
איכות החישוב תלויה באיכות המידע
סיבה נוספת למורכבות היא בסיס הנתונים שעליו נשען החישוב. בתעשיית הקריפטו אין כיום חובה גורפת על חברות בלוקצ'יין, זירות מסחר וארנקים לנהל בקרות IT המבטיחות שמירה על שלמות המידע, דיוקו והעברתו בצורה אחידה.
כאשר המידע הגולמי מגיע עם ליקויים, חוסרים או חוסר אחידות, קשה להגיע לרמת חישוב גבוהה. גם תוכנת חישוב מתקדמת איננה יכולה לייצר תמונה מלאה כאשר נתונים מהותיים חסרים או כאשר לא ניתן לחבר בין חלקים שונים של הפעילות.
תוכנות שונות עלולות להציג תוצאות שונות
גם בין התוכנות לחישוב רווחי קריפטו אין סטנדרט אחיד. כל תוכנה עשויה להשתמש בשיטה שונה לצורך איסוף הנתונים וניתוחם, ולכן עלול להיווצר חוסר עקביות בין התוצאות שמתקבלות מתוכנות שונות.
המשמעות היא שעצם הפקת הדוח מתוך תוכנה אינה מבטיחה בהכרח תוצאה אחידה. כאשר אין מתודולוגיה אחידה, וכאשר חומר הגלם עצמו מגיע ממערכות שונות וברמות איכות משתנות, החישוב הופך למורכב הרבה יותר מהדוח המרוכז שמשקיע בניירות ערך רגיל לקבל מהבנק או מהברוקר.
הטכנולוגיה ממשיכה להוסיף שכבות של מורכבות
תחום הקריפטו מתפתח בקצב מהיר. לצד המסחר במטבעות דיגיטליים נוצרים חוזים חכמים, מכשירים פיננסיים מבוססי קריפטו ומודלים עסקיים חדשים ומורכבים. כל התפתחות כזאת מוסיפה סוגים חדשים של פעולות שיש להבין ולבחון לצורך חישוב המס.
לכן, ההשוואה לניירות ערך מסורתיים איננה מלאה. בעוד ששוק ניירות הערך פועל בתוך מערכת מוסדרת ומרוכזת יחסית, בקריפטו האחריות מוטלת על המשקיע, המידע מבוזר, העסקאות מתבצעות בעיקר כברטר והטכנולוגיה משתנה במהירות.
חישוב מס בקריפטו דורש התייחסות אחרת
התמונה שעלתה מן הסקר ברורה: המורכבות בחישוב המס בקריפטו איננה נובעת רק מכמות העסקאות או מחוסר ידע של המשקיע. היא נובעת מהבדלים מבניים עמוקים בין פעילות בנכסים דיגיטליים לבין השקעה בניירות ערך.
במשרד רו"ח שולקין פתרונות מיסוי אנו מלווים משקיעי קריפטו בחישוב רווחי ההון ובהכנת הדיווחים לרשות המסים. כאשר המידע מפוזר בין זירות, ארנקים ורשתות שונות, חשוב לבחון את הפעילות בצורה מקצועית ומסודרת, ולא להסתפק בהשוואה לדוח מס רגיל המופק בתחום ניירות הערך.
